BDO Podatki i Rachunkowość nr 3 (29) Marzec 2010
A A A
Dzierżawa samochodu od podmiotu unijnego(Autor: dr Adam Bartosiewicz, Źródło: Przegląd Podatkowy)
Będziemy dzierżawić samochód osobowy od firmy łotewskiej. Zarówno firma łotewska, jak i nasza są zidentyfikowane dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych. Firma łotewska ma nas fakturować co miesiąc za dzierżawę z łotewskim VAT. Czy dla naszej firmy będzie to import usług? W jaki sposób rozliczać się z podatku VAT w Polsce?
Z dniem 1 stycznia 2010 r. weszły w życie nowe regulacje dotyczące miejsca świadczenia dla usług. Są one zawarte w przepisach art. 28a-28o ustawy o VAT. W ramach nowych regulacji przede wszystkim wprowadzono zasadę ogólną dotyczącą miejsca świadczenia usług na rzecz przedsiębiorców (podatników). Jest ona zawarta w art. 28b ustawy o VAT. Zgodnie z nią, miejscem świadczenia usług na rzecz przedsiębiorców (podatników) jest to państwo, w którym usługobiorca ma siedzibę (miejsce zamieszkania, stałe miejsce prowadzenia działalności). Powyższe oznacza, że w przypadku transakcji pomiędzy przedsiębiorcami (ang. B2B - business to business) miejscem świadczenia usługi, co do zasady, będzie państwo usługobiorcy, chyba że zastosowanie znajdą jakieś szczególne reguły ustalania miejsca świadczenia.
Od powyższej zasady - w odniesieniu do usług świadczonych dla przedsiębiorców - jest niewiele wyjątków. Jeden z nich dotyczy tzw. krótkoterminowego wynajmu środków transportu (przy samochodach taki wynajem ma trwać poniżej 30 dni). Taki przypadek raczej nie będzie tutaj występował. W związku z tym nabywana przez Państwa usługa najmu (dzierżawy) samochodu będzie miała miejsce świadczenia w Polsce, ponieważ w Polsce mają Państwo swoją siedzibę i u Państwa będzie dochodziło do importu usług.
Powinni zatem Państwo wystawić fakturę wewnętrzną (zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy o VAT). W przypadku importu takich usług, dla których zastosowanie ma ogólna reguła ustalania miejsca świadczenia, fakturę należałoby wystawić w terminie, w którym kończy się okres rozliczeniowy dla tych usług. Jeśli czynsz ma charakter miesięczny - to wtedy obowiązek podatkowy należy rozpoznać, zaś fakturę wewnętrzną wystawić w ostatnim dniu miesiąca; za ten też miesiąc należałoby zadeklarować podatek należny od importu usług. Biorą Państwo w dzierżawę samochód osobowy. W związku z tym, podatkiem naliczonym będzie tylko 60% podatku naliczonego od importu usług, jednakże nie więcej niż w sumie 6000 zł dla jednego samochodu będącego przedmiotem jednej umowy.
Firma łotewska nie powinna Państwa fakturować z tamtejszym podatkiem VAT. Dla niej będzie to usługa świadczona poza Łotwą (takie same przepisy - odnośnie miejsca świadczenia - obowiązują we wszystkich państwach członkowskich, a zatem także na Łotwie), powinna zatem wystawiać faktury bez łotewskiego podatku.
Podstawa prawna: art. 28b, art. 28j, art. 19 ust. 19a, art. 86 ust. 7 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). dr Adam Bartosiewicz Autor jest współautorem Komentarza VAT 2009 wydanego przez Wolters Kluwer Polska - LEX 2009. << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
