BDO Podatki i Rachunkowość nr 8 (22) Sierpień 2009
A A A
Odpis aktualizujący daną należność(Autor: Katarzyna Trzpioła, Źródło: Rachunkowość dla Praktyków)
W 2008 r. utworzyłam odpis aktualizujący należność w kwocie netto 2.500 zł i zaliczyłam tę kwotę do kosztów pozostałych operacyjnych. Rozpoczęliśmy postępowanie egzekucyjne, które nadal trwa, nakaz zapłaty wyrokiem sądu oddaliśmy do komornika tego roku. Jak rozksięgować VAT od tej należności, gdyby należność została umorzona i czy wówczas powinnam rozwiązać odpis aktualizujący tę należność?
Jeśli zdecydowałabyś się na umorzenie wierzytelności, należy w księgach rachunkowych dokonać wyksięgowania kwoty odpisu (Wn) w korespondencji z kontem rozrachunków (Ma). W ten sposób kwota netto nie wpłynie w żaden sposób na wynik finansowy. Jeśli w chwili dokonania odpisu nie objęłaś nim kwoty VAT, to należy to zrobić w chwili umorzenia należności. Należy ten VAT ująć jako koszt.
Nie znam do końca okoliczności związanych z tą należnością, ale przypomnę tylko, że odpisy należności obciążają zgodnie z art. 35 b ust 2 ustawy o rachunkowości (dalej - uor) pozostałe koszty operacyjne albo koszty finansowe zależnie od charakteru należności. Podatek od towarów i usług powinien być zatem ujęty analogicznie jak kwota netto, czyli należy go ująć w koszty pozostałe operacyjne.
Pragnę zwrócić również uwagę na konsekwencje podatkowe umorzenia należności. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej - updop) masz prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów takie należności umorzone, które były zarachowane jako przychody należne (czyli bez VAT). Proszę również pamiętać, że jeśli w 2008 r. zaliczyłaś dokonany odpis do kosztów uzyskania przychodów, to w chwili podjęcia decyzji o umorzeniu będzie miał zastosowanie także art. 12 ust. 1 pkt 4d updop, który nakazuje zaliczyć do przychodów podlegających opodatkowaniu wartość umorzonych należności w części, która wcześniej, jako odpis aktualizujący, została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.
Podstawa prawna:
dr Katarzyna Trzpioła pracownik Wydziału Zarządzania UW, Moore Stephens Central Audit Sp. z o.o. << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
