BDO Podatki i Rachunkowość nr 8 (22) Sierpień 2009
A A A
Sprzedaż samochodów spółce cywilnej lub przekazanie ich na cele osobiste(Autor: Paweł Ziółkowski, Źródło: Vademecum Głównego Księgowego )
Pytanie
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą jest jednocześnie wspólnikiem w spółce cywilnej. W prowadzonej działalności gospodarczej ma samochody, które chciałaby przenieść i wykorzystywać w spółce cywilnej. W jaki sposób może to zrobić? Czy jako wspólnik może np. sprzedać te samochody spółce i jakie wystąpią z tego tytułu opłaty oraz ewentualne konsekwencje podatkowe? Czy taki samochód może być przekazany na cele osobiste, a jeżeli tak, to jakie wówczas są konsekwencje podatkowe i czy ewentualnie taki samochód może być później wykorzystywany w spółce?
Odpowiedź
Wspólnik spółki cywilnej jest odrębnym podmiotem od spółki cywilnej, wobec czego dopuszczalne jest, aby dokonał on sprzedaży samochodów spółce. W takiej sytuacji wspólnik uzyska przychód ze sprzedaży, który będzie powiększał przychody z działalności gospodarczej, a po stronie spółki wydatek będzie stanowił wartość początkową podlegającą amortyzacji.
Należy przy tym podkreślić, iż skoro pojazdy stanowiły majątek firmowy, to ich sprzedaż będzie opodatkowana VAT lub zwolniona od VAT - w obu przypadkach nie wystąpi obowiązek zapłaty PCC na mocy art. 2 pkt 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450 z późn. zm.).
Osoba fizyczna może też przekazać samochód na własne potrzeby - w takiej sytuacji może mieć zastosowanie przepis art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) zgodnie z którym przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części. Powyższe powoduje, iż w przypadku przekazania samochodu na własne potrzeby może powstać obowiązek podatkowy w zakresie VAT, oczywiście o ile nie będzie miało zastosowania zwolnienie przedmiotowe lub podmiotowe.
Przekazanie na własne potrzeby nie wywołuje natomiast skutków w zakresie podatku dochodowego (jeżeli samochód nie jest do końca zamortyzowany, odpisy amortyzacyjne za okres od momentu przekazania nie będą jednak stanowiły kosztu uzyskania przychodów). Zbycie tych samochodów będzie jednak podlegać opodatkowaniu, jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Samochody przekazane na własne potrzeby mogą być wykorzystywane dla potrzeb spółki cywilnej, z tym że podatnik powinien prowadzić ewidencję przebiegu pojazdów (kilometrówkę).
Samochody mogą być także wniesione do spółki w formie aportu - czynność ta będzie jednak podlegać opodatkowaniu VAT (o ile nie będzie miało zastosowania któreś ze zwolnień podatkowych). Paweł Ziółkowski << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
