BDO Podatki i Rachunkowość nr 7 (21) Lipiec 2009
A A A
Terminy płatności zobowiązań a VAT(Autor: Tomasz Kaczyński, Źródło: Vademecum Głównego Księgowego )
Pytanie
Korzystamy z 25-dniowego terminu zwrotu różnicy podatku należnego i naliczonego. Obecnie negocjujemy terminy płatności naszych zobowiązań. W niektórych przypadkach może to być okres 120-dniowy. Kiedy możemy odliczyć VAT?
Odpowiedź
Wynegocjowane przez podatnika terminy płatności pozostają bez wpływu na prawo do obniżenia podatku należnego, jeżeli oczywiście przedmiotem transakcji są inne towary i usługi niż te wymienione w art. 19 ust. 13 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u.
Uzasadnienie
Kwestie związane z terminami obniżenia podatku należnego o podatek naliczony są uregulowane w art. 86 ust. 10-19 u.p.t.u. Przepisy u.p.t.u. w zasadzie nie uzależniają momentu powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego od terminu płatności. Jest jeden wyjątek - art. 86 ust. 10 pkt 3 - zgodnie z którym prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1 (czyli dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego, świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, usług w zakresie rozprowadzania wody, usług w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usług sanitarnych i pokrewnych), jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy - w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności. W pozostałych przypadkach moment powstania prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony uzależniony jest od np. momentu powstania obowiązku podatkowego lub momentu otrzymania faktury VAT. Zatem wynegocjowane przez podatnika terminy płatności pozostają bez wpływu na prawo do obniżenia podatku należnego, jeżeli oczywiście przedmiotem transakcji są inne towary i usługi niż te wymienione w art. 19 ust. 13 pkt 1 u.p.t.u.
Terminy płatności również nie mają znaczenia przy ustalaniu terminu do otrzymania zwrotu bezpośredniego nadwyżki VAT. Jeżeli jednak podatnik chce otrzymać zwrot nadwyżki VAT w terminie 25 dni, to wówczas, zgodnie z art. 87 ust. 6. kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej muszą wynikać z:
Z powyższego wynika zatem, że decydującą okolicznością o prawie do otrzymania zwrotu nadwyżki podatku w terminie 25 dni nie jest termin płatności lecz sam fakt jej dokonania. Tomasz Kaczyński << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
