BDO Podatki i Rachunkowość nr 7 (21) Lipiec 2009
A A A
Sprawdź, czy możesz refakturować usługę poboczną zakupioną do usługi głównej(Źródło: Vademecum VAT)
Musisz wiedzieć, że nie wszystkie zakupione przez Twoją firmę czynności, których ostatecznym konsumentem jest podmiot trzeci, możesz na niego refakturować. Pamiętaj, że zakres przedmiotowy refakturowania jest ograniczony. Do częściej spotykanych w praktyce błędów związanych z refakturowaniem należy wystawianie refaktury w sytuacji, gdy firma świadczy jakąś usługę podstawową i w związku z jej wykonaniem nabywa inne usługi częściowe (poboczne), które refakturuje odrębnie od świadczenia głównego. Zwróć uwagę, że podstawową zasadą opodatkowania usług pobocznych jest ich ujmowanie jako części składowych wchodzących do świadczenia głównego. Zgodnie bowiem z przyjętą i utrwaloną praktyką oraz orzecznictwem nie powinieneś dzielić wykonanej czynności (do potrzeb VAT) wyłącznie w celu osiągnięcia innych skutków podatkowych.
Musisz wiedzieć, iż nieco inaczej będzie wyglądało Twoje rozliczenie w sytuacji, gdy to Twoja firma ponosi koszty usługi, którą następnie przenosisz na podmiot trzeci. Zwróć bowiem uwagę, że w przypadku gdy nabywcą usługi jest inna firma niż ta, która za nią rzeczywiście płaci - to fakturę należy wystawić bezpośrednio na ten podmiot, który tę usługę nabywa. Oznacza to, że w omawianym przypadku usługa nabywana jest na rachunek i w imieniu tego właśnie podmiotu. W takiej sytuacji nie masz podstaw prawnych do wystawienia przez Twoją firmę faktury na nabywcę usługi, gdyż nie zostały spełnione przesłanki do refakturowania kosztów. Wiedz bowiem, że możesz refakturować wartości z faktury wyłącznie na podmiot, który faktycznie wykorzystywał refakturowane usługi. Jak zatem powinieneś w tej sytuacji rozliczyć się z dodatkowych kosztów? Najlepszym i zarazem najprostszym rozwiązaniem jest rozliczenie się z nabywcą usługi na podstawie innych niż faktura (refaktura) dokumentów księgowych, co jest zgodne z przepisami wspólnotowymi.
Reasumując, należy stwierdzić, iż zanim przystąpisz do refakturowania, musisz zwrócić szczególną uwagę na to, czy Twoje wydatki:
Podstawa prawna: art. 28 Dyrektywy 2006/112/WE. << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
