BDO Podatki i Rachunkowość nr 7 (21) Lipiec 2009
A A A
Kampania reklamowa nowego produktu wprowadzanego na rynek(Źródło: Koszty w firmie)
Pytanie podatnika
Spółka w listopadzie 2008 r. poniosła wydatki na kampanię reklamową mającą na celu promocję nowego produktu. Wprowadzenie na rynek nowego produktu planowano w marcu bieżącego roku. Czy poniesione na ten cel wydatki są kosztami bezpośrednimi czy pośrednimi? W którym roku należy rozliczyć w kosztach podatkowych wydatki promocyjne?
Odpowiedź
Wydatki ponoszone na działania reklamowe i promocyjne w firmie w zależności od sytuacji mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednich bądź pośrednich. Należy zatem takie koszty rozpatrywać indywidualnie. Możliwe są dwie sytuacje.
Wydatki na reklamę kosztem bezpośrednim
Pierwsza sytuacja występuje wówczas, gdy koszty na reklamę i promocję można w sposób niewątpliwy powiązać z przychodami danego roku podatkowego, np. będzie to reklama konkretnego produktu, który ma być wprowadzany do sprzedaży. W tym przypadku należy zastosować zasadę dotyczącą rozliczania kosztów bezpośrednich. Takie stanowisko zajął również Minister Finansów w interpretacji z 14 lutego 2008 r., nr ILPB3/423-240/07-2/HS.
Wydatki na reklamę kosztem pośrednim
Druga sytuacja ma miejsce wtedy, gdy kosztów na reklamę lub promocję nie można w sposób niewątpliwy powiązać z przychodami konkretnego roku podatkowego, nie można określić, z jaką częścią przychodów związane są te koszty. W tym przypadku należy stosować zasady dotyczące rozliczania kosztów pośrednich. Takie stanowisko wyraził również Minister Finansów w interpretacji z 16 września 2008 r., nr IP-PB3-423-849/08-2/DG.
Jak rozliczyć koszt reklamy konkretnego produktu?
Rozpatrując koszt poniesiony w zeszłym roku podatkowym na kampanię reklamową konkretnego produktu, który spółka zamierza wprowadzić na rynek w bieżącym roku, należy stwierdzić, że koszt ten można przypisać do określonych przychodów. Poniesiony koszt da się przyporządkować do określonego przychodu podatkowego z tytułu sprzedaży konkretnego produktu, którego reklama dotyczy. Jest on bezpośrednio związany z przychodami, które spółka uzyska ze sprzedaży produktu w 2009 r. A zatem koszt takiej kampanii reklamowej, pomimo że spółka poniosła go w zeszłym roku podatkowym, należy potrącić w roku bieżącym, czyli roku uzyskania przychodów.
O czym należy pamiętać?
W przypadku rozliczania kosztów bezpośrednich warto zwrócić uwagę, że w danym roku podatkowym mogą być również potrącone wydatki odnoszące się do przychodów tego roku podatkowego, które zostały poniesione po jego zakończeniu, do dnia:
Natomiast koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się do przychodów danego roku podatkowego, które zostały poniesione po dniu sporządzenia sprawozdania finansowego lub odpowiednio złożenia zeznania podatkowego - należy potrącić w następnym roku podatkowym.
Podstawa prawna: art. 15 ust. 4, 4b-4e updop. << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
