BDO Podatki i Rachunkowość nr 7 (21) Lipiec 2009
A A A
Czy powinniśmy opodatkować otrzymaną dotację?(Źródło: Rachunkowość dla Praktyków)
W kwietniu otrzymaliśmy fundusz prewencyjny z PZU (30.000 zł) już po zakupie środka trwałego, który był amortyzowany przez okres 3 miesięcy. Wykorzystaliśmy ten fundusz na budowę środka trwałego o wartości 25.000 zł. Natomiast za 5.000 zł zakupiliśmy sprzęt przeciwpożarowy. Jak zaksięgować otrzymany fundusz i amortyzację? Jak rozliczyć amortyzowany środek trwały przed i po otrzymaniu dotacji? Czy należy opodatkować dotację? Czy amortyzacja będzie kosztem podatkowym?
Zakład ubezpieczeń może tworzyć w ciężar kosztów fundusz prewencyjny przeznaczony na finansowanie działalności zapobiegawczej, w wysokości nie przekraczającej 1% składki przypisanej na udziale własnym w ostatnim roku obrotowym (art. 149 ustawy o działalności ubezpieczeniowej).
Według art. 17 ust. 1 pkt 21 updop wolne od podatku są dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia (z zastrzeżeniem pkt. 14 i 14a) otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a-16m.
Zatem otrzymana dotacja z funduszu prewencyjnego PZU nie podlega zaliczeniu do przychodów do opodatkowania, jeżeli zostanie przeznaczona na zakup lub budowę środka trwałego. W każdym innym wypadku podlega opodatkowaniu.
Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych sfinansowanych z funduszu prewencyjnego nie podlegają zaliczeniu w ciężar kosztów podatkowych (art. 16 ust. 1 pkt 48 updop). Natomiast w ciężar kosztów możesz zaliczysz wydatki na rzeczy nie stanowiące środków trwałych.
W zadanym pytaniu pojawia się pewien problem: jeżeli wiedziałeś lub starałeś się o dotacje ze wspomnianego funduszu, to odpisów amortyzacyjnych dokonanych przez pierwsze 3 miesiące nie powinieneś zaliczać w ciężar kosztów podatkowych. Natomiast jeżeli były zaliczone - to powinieneś dokonać stosownych korekt. W przypadku, gdy szansa na sfinansowanie pojawiła się po dokonaniu zakupu środka trwałego i po dokonaniu odpisów amortyzacyjnych, to w chwili otrzymania dotacji powinieneś ująć w przychodach równowartość dotychczasowych odpisów amortyzacyjnych. Przykłady liczbowe oraz schematy księgowań związane z tym zagadnieniem znajdziesz w lipcowym numerze miesięcznika „Rachunkowość dla praktyków".
Podstawa prawna:
<< powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
