BDO Podatki i Rachunkowość nr 6 (20) Czerwiec 2009
A A A
Księgowanie duplikatu faktury(Autor: Joanna Jasińska, Źródło: Vademecum Głównego Księgowego )
Pytanie
Spółka przekazała do firmy windykacyjnej wierzytelność. Przez kilka lat nie było możliwości ściągnięcia należności od kontrahenta, gdyż nie uzyskała żadnych dochodów. W międzyczasie spółka dokonała odpisów aktualizujących i spisała należność netto w koszty. W 2008 r. przekazano część wierzytelności, która została zaksięgowana w całości na przychody operacyjne. Teraz otrzymaliśmy od firmy windykacyjnej duplikat faktury wystawionej w sierpniu 2008 r. (duplikat wystawiony w marcu 2009 r. wpłynął w kwietniu 2009 r.) za koszty poniesione przez tę firmę. Jak zaksięgować duplikat faktury wystawiony w marcu 2009 r., a dotyczący sierpnia 2008 r.?
Odpowiedź
Duplikat faktury dokumentujący koszt usługi firmy windykacyjnej należy zaksięgować w momencie jego otrzymania (czyli w kwietniu 2009 r.).
Uzasadnienie
Zasady wystawiania duplikatów faktur określone zostały w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1337 z późn. zm.) - dalej r.z.p.t.u. - w rozdziale 3. Duplikat to odpis, wtórnik dokumentu traktowany na prawach dokumentu, którego jest wtórnikiem. Stąd w § 20 i 21 r.z.p.t.u. określono, że w przypadku zniszczenia lub zaginięcia oryginału faktury lub faktury korygującej, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej.
Według art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.
Natomiast zgodnie z art. 15 ust. 4-4e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p. - i odpowiednio art. 22 ust. 5-5a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f. - koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody. Koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem art. 15 ust. 4f-4h u.p.d.o.p. i art. 22 ust. 5e, 6ba i 6bb u.p.d.o.f., uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji, gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów. Koszty obsługi windykacyjnej należy zaliczyć do pośrednich kosztów uzyskania przychodów i ująć je w dacie poniesienia. W omawianym przypadku datą poniesienia kosztu jest moment otrzymania duplikatu faktury przez spółkę.
Joanna Jasińska << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
