BDO Podatki i Rachunkowość nr 6 (20) Czerwiec 2009
A A A
Poznaj nietypowe wydatki, jakie powinieneś ujmować w kolumnie 13 PKPiR!(Źródło: Aktualności Księgowe)
Zakup usługi wykonanej przez podwykonawcę, nawet wtedy, gdy stanowi część składową procesu produkcyjnego (jeden z etapów kompleksowej usługi) powinieneś ujmować w kolumnie 13 księgi przychodów i rozchodów, jako pozostały wydatek. Mimo iż jest to koszt bezpośrednio związany z przychodami i stanowi część składową produktu finalnego, nie możesz go potraktować analogicznie jak zakup materiałów do produkcji. Nie możesz więc kosztów zakupu usług podwykonawców ujmować w kolumnie 10 księgi. W tym miejscu bowiem ewidencjonujemy wyłącznie zakup towarów handlowych lub materiałów. A definicja tych pojęć zawarta w przepisach o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów nie obejmuje swoim zakresem usług zrealizowanych przez podwykonawców.
Ponadto musisz zwrócić uwagę na to, że nie zawsze usługa podwykonawcy będzie usługą wykonaną w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Jeśli podwykonawca nie posiada statusu przedsiębiorcy, to oznacza, że zamówioną przez Ciebie usługę może wykonać na podstawie umowy cywilnoprawnej (np. umowa o dzieło, umowa zlecenia). Z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych, przychód dla tej osoby uzyskany z tytułu takiej umowy będzie stanowił przychód z działalności wykonywanej osobiście, a dla Ciebie oznacza to obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia podatku (gdy masz do czynienia z umową opiewającą na kwotę niższą lub równą 200 zł) lub zaliczki na podatek (w przypadku pozostałych umów, w tym zawartych z własnymi pracownikami).
Następną konsekwencją zlecenia podwykonawstwa osobie nie wykonującej usługi w ramach działalności gospodarczej jest sposób i termin ujęcia wypłaconej z tego tytułu należności w księdze podatkowej. Otóż wynagrodzenia (w wartości brutto) wypłacone z tytułu realizacji umów cywilnoprawnych podlegają ujęciu w odrębnej kolumnie, a mianowicie w kolumnie 12 księgi. W związku z tym, że jest to koszt, który może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów dopiero w momencie wypłaty (i to niezależnie od tego, jaką stosujesz metodę rozliczania kosztów w czasie) tego rodzaju koszty możesz rozliczyć wyłącznie „kasowo", czyli w dacie zapłaty wynagrodzeń.
<< powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
