BDO Podatki i Rachunkowość nr 3 (29) Marzec 2010
A A A
Kasy fiskalne a prenumerata(Autor: dr Adam Bartosiewicz, Źródło: Przegląd Podatkowy)
Prowadzimy działalność o charakterze wydawniczym. Sprzedajemy książki, czasopisma (także w prenumeracie). Naszymi odbiorcami są między innymi osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, używamy więc kasy fiskalnej. Kiedy poprawnie zaewidencjonować w kasie fiskalnej wpłatę za prenumeratę roczną czasopisma, jeśli wpłata na rachunek firmy została dokonana np. ostatniego dnia miesiąca, zaś dostęp do wyciągu bankowego mamy dopiero w pierwszym dniu roboczym następnego miesiąca (czasami trzy dni później)?
Ani przepisy ustawy o VAT, ani przepisy wykonawcze nie określają wprost i jednoznacznie momentu, w którym powinno nastąpić ujęcie danej sprzedaży w kasie fiskalnej. Mając na uwadze fakt, że w kasie fiskalnej prowadzona jest ewidencja sprzedaży, przyjmuje się w praktyce, że w kasie fiskalnej należy (powinno się) ująć daną czynność z chwilą powstania dla niej obowiązku podatkowego (czy też z chwilą, w której obowiązek podatkowy powstawałby - jeśli jest to sprzedaż zwolniona).
Obowiązek podatkowy dla dostawy książek, czasopism (także w prenumeracie), zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 8 ustawy o VAT, powstaje z chwilą wystawienia faktury lub otrzymania całości lub części zapłaty. Otrzymanie zapłaty za prenumerowane czasopisma, bądź za sprzedawane książki skutkuje zatem powstaniem obowiązku podatkowego. To zaś - zgodnie z tym, co wskazano wyżej - powoduje konieczność ujęcia sprzedaży w kasie rejestrującej. Zaewidencjonowanie sprzedaży, co do zasady, powinno nastąpić w dniu otrzymania zapłaty (który jest dniem powstania obowiązku podatkowego).
Faktem jest, że w przypadkach, jak ten opisany w pytaniu - techniczną niemożliwością jest terminowe ujęcie takiej sprzedaży w kasie rejestrującej. Podatnik z obiektywnych przyczyn nie ma bowiem wiedzy o tym, że dla danej sprzedaży powstał obowiązek podatkowy. Nie ma więc także świadomości, że należałoby ująć daną sprzedaż w kasie rejestrującej. Korekty dotyczącej ewidencji prowadzonej w kasie zrobić nie można. Jeśli miesiąc zostanie już zamknięty (wydrukowany zostanie raport miesięczny), to dopisać do ewidencji już niczego nie można.
Jedynym wyjściem jest ujęcie takiej sprzedaży w kasie za miesiąc następny. Pamiętać oczywiście należy, że sprzedaż tę należy wykazać w deklaracji za właściwy miesiąc, bądź kwartał (ten, w którym otrzymano zapłatę), a nie w deklaracji za miesiąc (kwartał), w którym zaewidencjonowano sprzedaż w kasie. Sprzedaż w deklaracji ująć należy zgodnie z terminem powstania obowiązku podatkowego.
Podstawa prawna: art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). dr Adam Bartosiewicz Autor jest współautorem Komentarza VAT 2009 wydanego przez Wolters Kluwer Polska - LEX 2009. << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
