BDO Podatki i Rachunkowość nr 3 (29) Marzec 2010
A A A
Przekazanie do firmy samochodu osobowego kupionego przez osobę fizyczną(Autor: Tomasz Krywan, Źródło: Podatki dochodowe w praktyce)
Samochód osobowy został kupiony na raty przez pana Macieja w marcu 2009 r. Przez dwa lata przed zakupem auto było w salonie sprzedawcy modelem demonstracyjnym. W przyszłości samochód będzie służył panu Maciejowi w prowadzonej działalności gospodarczej. Czytelnik prosi o informację, jak powinien ustalić wartość początkową tego samochodu (na podstawie jakich dokumentów?). Uważa, że rata odsetkowa nie będzie kosztem uzyskania przychodów, ponieważ samochód był kupiony przez osobę fizyczną, a nie na firmę. Natomiast pozostałe koszty związane z eksploatacją samochodu (np. paliwo) będą kosztem jego firmy. Prosi jednak o potwierdzenie słuszności jego interpretacji.
Odpowiedź
Nie ma przeszkód, aby samochód kupiony prywatnie wprowadził Pan do swojej firmy jako środek trwały. W takim wypadku wartość początkową samochodu stanowi cena jego nabycia, chyba że nie można jej ustalić w przypadku, jeżeli samochód został nabyty przed dniem założenia ewidencji środków trwałych. Wówczas wartość początkową ustala się według wyceny dokonanej przez podatnika (art. 22g ust. 8 updof). Potwierdza to np. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 17 czerwca 2009 r. (nr ITPB1/415-266/09/PSZ).
Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty:
W konsekwencji na wartość początkową przedmiotowego samochodu składać się będzie cena jego zakupu (udokumentowana najprawdopodobniej fakturą) powiększona o koszty związane z jego zakupem (potwierdzone dokumentami). W przedstawionej sytuacji będą to w szczególności koszty rejestracji samochodu oraz koszt odsetek (raty odsetkowej), jeżeli odsetki te zostaną naliczone i zapłacone przed oddaniem samochodu do używania jako środek trwały w firmie. W przeciwnym razie stanowić będą koszt uzyskania przychodów w momencie poniesienia.
Zaznaczam, że nie stanowi przeszkody w podatkowym rozliczeniu takiej raty (uwzględnieniu jej w wartości początkowej samochodu lub zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio) fakt, iż środek trwały (w omawianej sytuacji samochód) został kupiony przez osobę fizyczną prywatnie (a nie na firmę) i dopiero później został uznany za środek trwały w firmie. Takie stanowisko prezentują również organy podatkowe, np. Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Bemowo w interpretacji z 10 kwietnia 2007 r. (nr US.143 l/DGI/412-8-437/07/ MP).
Na zakończenie pragnę dodać, że wydatki związane z eksploatacją przedmiotowego samochodu będą stanowić koszt uzyskania przychodu firmy (a ściślej - osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą). Zaliczenie tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów będzie możliwe bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu tego samochodu (skoro zostanie on uznany za środek trwały firmy - art. 23 ust. 1 pkt 46 updof). Tomasz Krywan doradca podatkowy << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
