• Podatki na co dzień
• Rachunkowość w praktyce
• Audyt
• VAT i akcyza
• Praktyka rynków kapitałowych
• Fundusze unijne
• Finanse w firmie
• Jak i w co inwestować
• Przepisy prawne i orzecznictwo
• Prawo pracy i ZUS
• Z bankowością na ty
• Praktyczne książki

Ogólnopolskie Forum Podatki 2010

Niebagatelne znaczenie praktyczne miało zorganizowane pod koniec stycznia przez BDO - w eleganckiej scenerii warszawskiego Hotelu Marriott - Ogólnopolskie Forum Podatki 2010. Jego uczestnicy mieli nie tylko możliwość zaznajomienia się z najważniejszymi zmianami przepisów ustaw o podatku VAT, CIT i PIT, ale także poznania, w jaki sposób te regulacje zastosować w konkretnych firmowych realiach.

Eksperci, w trakcie swoich wystąpień, udzielali odpowiedzi na najbardziej szczegółowe pytania osób biorących udział w Forum. Wskazywali również - interpretując stanowiska organów podatkowych - rozwiązania problemów, jakie stwarzają dla podatników skomplikowane przepisy. Nie brakowało przykładów i studiów przypadku z codziennego stosowania w przedsiębiorstwach prawnopodatkowych regulacji.

Pierwszy blok tematyczny Forum dotyczył nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług i związanego z tym podatkiem orzecznictwa. Aneta Pożarowska, doradca podatkowy, omówiła nowe zasady opodatkowania usług wewnątrzwspólnotowych i międzynarodowych, zwracając uwagę na fakt, iż generalnie miejscem świadczenia usług transgranicznych będzie miejsce siedziby usługobiorcy, a nie, jak to było dotychczas - usługodawcy. Poruszyła również kwestie dotyczące m.in. zwrotu podatku od wartości dodanej dla polskich podmiotów w innych państwach Unii Europejskiej. Z kolei Krzysztof Komorniczak, doradca podatkowy i członek zarządu ECDiDP skoncentrował swoje wystąpienie na imporcie (eksporcie) usług od stycznia 2010 roku w związku ze zmianami w ustawie o VAT.

Joanna Patyk - doradca podatkowy, supervisor i kierownik podsekcji podatkowej BDO Sp. z o.o. Oddział Katowice - omówiła natomiast wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z 22 grudnia 2008 r. nr C-414/07 w sprawie z powództwa Magoora Sp. z o.o. oraz wyroki polskich sądów administracyjnych w przedmiotowej sprawie. Wyrok ETS dotyczy możliwości odliczania podatku naliczonego wykazanego na fakturach zakupu paliwa do samochodów osobowych o ładowności powyżej 500 kg. W celu dokonania tego odliczenia należy posiadać określone dokumenty, w tym świadectwo homologacji producenta oraz oryginały faktur VAT z wpisanym numerem rejestracyjnym danego samochodu. Ekspert z BDO przedstawiła również zasady występowania o zwrot nadpłaconego podatku naliczonego w związku z możliwością odliczania podatku naliczonego wynikającą z omawianego wyroku ETS.

Joanna Patyk skomentowała także rozbieżne stanowiska organów podatkowych i sądów administracyjnych dotyczące opodatkowania bądź braku opodatkowania premii pieniężnych oraz zaproponowała dopuszczalne na gruncie ustaw podatkowych rozwiązania w tym zakresie. Zwróciła również uwagę na wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 16 lipca 2009 r., sygn. akt K 36/08, zgodnie z którym przepis ustawy o podatku od towarów i usług będący podstawą prawną do wydania rozporządzenia ministra finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących jest niezgodny z art. 92 Konstytucji RP. Ekspert BDO omówiła konsekwencje prawnopodatkowe wyroku TK oraz  nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług z 2 grudnia 2009 r. dotyczącą przedmiotowej kwestii.

Grzegorz Mularczyk, doradca podatkowy, poruszył kwestie dotyczące opodatkowania świadczeń kompleksowych, wskazując przykłady z orzecznictwa. Adam Bącal, sędzia Naczelnego Sądu Administracyjnego, omówił tezy orzeczeń NSA, ETS oraz wojewódzkich sądów administracyjnych, dotyczących m.in. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i zwrotu podatku pobranego niezgodnie z prawem unijnym.

Drugi blok zagadnień dotyczył podatków od osób prawnych oraz podatków od osób fizycznych.

Dyrektor Departamentu Doradztwa Podatkowego BDO Andrzej Dmowski przedstawił w swoim wystąpieniu aktualne kierunki interpretacyjne organów skarbowych oraz sądów administracyjnych dotyczące konsekwencji w podatku dochodowym zdarzeń restrukturyzacyjnych.  Omówił również ewolucję interpretacji organów skarbowych na temat wniesienia aportu nie stanowiącego zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki osobowej. Problematyka podatkowa dotyczyła wątpliwości w zakresie ewentualnego rozpoznania przez wnoszącego wkład niepieniężny (aport) do spółki osobowej przychodu w wysokości wartości rynkowej wnoszonych aktywów oraz kosztów uzyskania przychodów w wysokości tzw. historycznej wartości netto. Zagadnieniem do rozstrzygnięcia pozostała również kwestia wyceny wniesionych aktywów nie przez spółkę osobową, która jest transparentna podatkowo (nie jest podatnikiem podatku dochodowego) ale przez jej wspólników. Problematyczna jest więc możliwość wyceny środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (przeszacowanie do wartości rynkowej na moment wniesienia) przez wspólników będących spółkami kapitałowymi.

Andrzej Dmowski, dyrektor Departamentu Doradztwa Podatkowego BDO

Andrzej Dmowski poruszył również kwestię cen transferowych w aspekcie nowego rozporządzenia z 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów w drodze oszacowania, które weszło w życie 1 stycznia 2010 r. Zwrócił także uwagę na ryzyka podatkowe dotyczące stosowania cen nierynkowych w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz na ewentualne negatywne konsekwencje podatkowe związane z samym faktem niesporządzenia dokumentacji podatkowych, nieprzedstawienia ich na wezwanie organów skarbowych, a także na potencjalne sankcje karno-skarbowe z powodu braku dokumentacji podatkowej.

Dyrektor Departamentu Doradztwa Podatkowego BDO omówił też różnice kursowe - między innymi w zakresie wyceny pochodnych instrumentów finansowych - oraz transakcje na rachunkach dewizowych i wycenę aktywów w walucie obcej. Uczestnicy Forum byli zainteresowani możliwością zaliczenia w koszty podatkowe ujemnych różnic kursowych związanych z wyceną walutowych pochodnych instrumentów finansowych w przypadku wyboru przez podatnika tzw. bilansowej metody rozliczania różnic kursowych.

Tomasz Wojewoda, doradca podatkowy, omówił natomiast nieodpłatne świadczenia na rzecz kontrahentów w ramach reprezentacji i reklamy w kontekście kosztów uzyskania przychodów oraz zasady składania - bądź nie - PIT-u 8C. Poruszył również kwestie związane z opodatkowaniem świadczeń dla pracowników ponoszonych przez pracodawcę.

Tomasz Wojewoda, doradca podatkowy

Z kolei Radosław Kowalski, doradca podatkowy, wskazał rozwiązania wybranych problemów dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych w 2010 roku, zwracając m.in. uwagę  na wykazanie celowości kosztów uzyskania przychodu oraz rozliczenie zaniechanych inwestycji.

Fot.: Sławomir Wach

Redaktor prowadzący Biuletynu BDO Podatki i Rachunkowość