BDO Podatki i Rachunkowość nr 5 (19) Maj 2009
A A A
Zagubiona faktura(Autor: Tomasz Krywan, Źródło: Vademecum Głównego Księgowego )
Pytanie
W dniu 15 stycznia 2009 r. firma otrzymała fakturę za usługi informatyczne. Zaksięgowała ją i odliczyła VAT w deklaracji za styczeń. Niestety w marcu okazało się, że faktura zaginęła. Czy spółka powinna skorygować deklarację VAT za styczeń, poprosić o duplikat i odliczyć VAT w miesiącu otrzymania duplikatu?
Odpowiedź
Zagubienie przez Państwa faktury nie powoduje, że mają Państwo obowiązek skorygować odliczony podatek naliczony. Również otrzymanie duplikatu zagubionej faktury nie wywoła u Państwa żadnych skutków VAT.
Uzasadnienie
Prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje, co do zasady, z chwilą otrzymania faktury dokumentującej zakup towaru lub usługi (zob. art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. - dalej u.p.t.u.). Jednocześnie nie ma przepisu przewidującego, aby zagubienie (czy zniszczenie) faktury po jej otrzymaniu skutkowało utratą prawa do odliczenia podatku naliczonego z tej faktury.
W konsekwencji w przedstawionej sytuacji zagubienie przez Państwa faktury nie powoduje, że mają Państwo obowiązek skorygować odliczony podatek naliczony. Również otrzymanie duplikatu zagubionej faktury nie wywoła u Państwa żadnych skutków VAT (niemniej zwrócenie się do sprzedawcy o wydanie duplikatu jest ważne, gdyż jego otrzymanie potwierdza wcześniejsze wystawienie faktury przez sprzedawcę i dowodzi - jeśli z kopii faktury wynika data otrzymania przez Państwa oryginału faktury - lub uprawdopodabnia przyjętą przez Państwa datę odbioru tej faktury).
Inaczej byłoby, gdyby oryginał faktury nigdy nie został przez Państwa otrzymany (zostałby zagubiony lub uległ zniszczeniu przed otrzymaniem przez Państwa). W takiej sytuacji odliczenie podatku naliczonego w styczniu byłoby bezpodstawne (konieczna byłaby korekta odliczonego podatku) a duplikat faktury stanowiłby podstawę do odliczenia podatku naliczonego w okresie rozliczeniowym otrzymania tego duplikatu (zob. przykładowo pismo Naczelnika Urzędu Skarbowego w Pruszkowie z dnia 20 grudnia 2004 r., US21/AV/443-4128/2004/IM, http://sip.mf.gov.pl/sip/). Nie chodzi jednak o taką sytuację. Tomasz Krywan Autor współpracuje z Vademecum Głównego Księgowego, ABC Wolters Kluwer Polska. << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
