BDO Podatki i Rachunkowość nr 4 (18) Kwiecień 2009
A A A
Sprzedaż samochodu wycofanego z działalności gospodarczej(Autor: dr Adam Bartosiewicz, Źródło: Przegląd Podatkowy)
Używam samochodu w działalności gospodarczej. Od tego samochodu odliczyłem cały podatek VAT. Auto było amortyzowane przez 5 lat i teraz, po 5 latach, chciałbym je sprzedać. Czy możliwe jest wycofanie samochodu ze środków trwałych i „przekształcenie" go w auto prywatne, a następnie sprzedanie na podstawie umowy cywilnoprawnej? W ten sposób można byłoby uniknąć odprowadzenia podatku VAT oraz PIT. Czy można tak zrobić?
Operacja, której przeprowadzenie Pan sugeruje, jest możliwa. Łączne obciążenia podatkowe związane z dokonaniem takiej operacji będą jednak wyższe niż w przypadku sprzedaży samochodu bez wcześniejszego wycofywania go z działalności gospodarczej. Należy bowiem zauważyć, że przekazanie towaru (samochodu), przy nabywaniu którego odliczono VAT, na potrzeby osobiste podatnika jest czynnością podlegającą opodatkowaniu. Wynika to wyraźnie z przepisów art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Z dokonaniem takiej czynności łączyłoby się opodatkowanie. Podstawą opodatkowania byłaby cena nabycia samochodu netto (zgodnie z art. 29 ust. 10 ustawy o VAT).
Dla takiej czynności należałoby więc wystawić fakturę wewnętrzną i naliczyć podatek należny (od wartości samochodu). Tak czy inaczej, wystąpiłby zatem podatek od towarów i usług. Ponadto później prywatna sprzedaż samochodu będzie jeszcze opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych, który będzie musiał pokryć nabywca samochodu. Łącznie podatki będą więc wyższe niż w przypadku sprzedaży bezpośrednio z działalności.
Przekazanie samochodu na potrzeby osobiste i jego późniejsza sprzedaż nie zmienia także zasad opodatkowania podatkiem dochodowym. Należy bowiem pamiętać, że przepisy podatkowe traktują sprzedaż środka trwałego firmy przez 6 lat po jego wycofaniu jako sprzedaż kreującą przychody z działalności gospodarczej. Nie jest tak, że wycofanie środka trwałego z działalności powoduje, że jego sprzedaż można potraktować jako przychód ze sprzedaży rzeczy. Zatem chociaż samochód byłby sprzedawany przez osobę prywatną, to przychody ze sprzedaży stanowiłyby przychody z działalności gospodarczej.
Podstawa prawna: art. 7 ust. 2 pkt 1, art. 29 ust. 10 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.); art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450, ze zm.); art. 10 ust. 2 pkt 3, art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). dr Adam Bartosiewicz Autor jest współautorem Komentarza VAT 2009 wydanego przez Wolters Kluwer Polska - LEX 2009. << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
