BDO Podatki i Rachunkowość nr 3 (17) Marzec 2009
A A A
Koszty usługi pośrednictwa sprzedaży(Autor: Małgorzata Niedźwiedzka, Źródło: Vademecum Głównego Księgowego )
Pytanie W grudniu 2008 r. maszyny zostały sprzedane do Rosji. Pośrednikiem w tej transakcji była firma białoruska działająca we własnym imieniu. Fakturę za usługę pośrednictwa podmiot białoruski wystawił w styczniu 2009 r. Do jakiego okresu rozliczeniowego, w świetle ustawy o rachunkowości i podatku dochodowego od osób prawnych, należy zaliczyć koszty usługi pośrednictwa sprzedaży zrealizowane w 2008 r. a zafakturowane w 2009 r.?
Odpowiedź Koszty usługi pośrednictwa są kosztami bezpośrednio związanymi z uzyskaniem przychodu, a zatem - skoro dotyczą sprzedaży dokonanej w 2008 r. - to powinny być ujęte w 2008 r. nawet wówczas, gdy dokumentująca je faktura została wystawiona w styczniu 2009 r.
Uzasadnienie Jeśli opisana w treści pytania faktura dokumentująca koszty pośrednictwa została otrzymana przez podatnika w styczniu, przed sporządzeniem przez niego sprawozdania finansowego za 2008 r. i przed złożeniem CIT-8, to zgodnie z art. 15 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) powinna być ujęta w kosztach podatkowych 2008 r. Taka sama zasada obowiązuje dla celów bilansowych w art. 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). Małgorzata Niedźwiedzka << powrót zobacz także artykuły |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
